Què és la retenció d’IRPF en una factura i per què importa
La retenció d’IRPF en una factura és el percentatge que el teu client et descompta de l’import i que ingressa directament a Hacienda en nom teu. No és una despesa extra per a tu: és un avançament del que després liquidaràs a la declaració de la renda. El tipus general és el 15 %, però existeix un tipus reduït del 7 % per a qui acaba de donar-se d’alta com a autònom professional. Saber quan s’aplica cadascun és fonamental per no facturar malament i evitar problemes amb l’AEAT.
Qui ha d’incloure retenció a les seves factures
No totes les factures porten retenció. Només l’apliquen els autònoms que exerceixen una activitat professional (epígrafs de l’IAE de la secció segona) quan facturen a empreses o a altres professionals. Si ets lampista, paleta o un altre empresari en mòduls o en estimació directa amb activitat empresarial (secció primera de l’IAE), en general no retens.
Tampoc porten retenció les factures emeses a particulars ni les factures d’exportació o les operacions intracomunitàries.
Els casos més habituals d’autònoms que sí que retenen són:
- Dissenyadors, programadors i consultors.
- Advocats, economistes i assessors.
- Arquitectes, enginyers i tècnics.
- Traductors, periodistes i fotògrafs.
- Formadors i coaches que facturen a empreses.
El tipus general: 15 %
El 15 % és el tipus ordinari de retenció per a activitats professionals. L’apliques a les teves factures a empreses i professionals un cop has superat els dos primers anys complets d’activitat des de la teva alta inicial a Hacienda.
Aquest percentatge es calcula sempre sobre la base imposable, és a dir, abans de sumar l’IVA.
El tipus reduït: 7 %
El 7 % s’aplica quan inicies la teva activitat professional. Concretament, pots fer-lo servir l’any en què et dones d’alta i els dos anys naturals següents, sempre que no hagis exercit aquesta mateixa activitat en els quatre anys anteriors.
Per poder aplicar-lo has de comunicar-ho al teu client de manera expressa a la pròpia factura, indicant que es compleixen els requisits per a això. No n’hi ha prou amb posar el percentatge: has de deixar constància que et correspon aquest tipus reduït.
Un detall important: el comptador arrenca l’any de l’alta, no el mes. Si et vas donar d’alta l’octubre de 2024, l’any 2024 compta com a primer any, el 2025 com a segon i el 2026 com a tercer. A partir de l’1 de gener de 2027 hauràs de passar al 15 %.
Resum ràpid: quan s’aplica cada tipus
| Situació | Tipus de retenció |
|---|---|
| Autònom professional amb més de dos anys d’activitat | 15 % |
| Any de l’alta i els dos anys naturals següents (sense activitat prèvia en els 4 anys anteriors) | 7 % |
| Factura a particular | Sense retenció |
| Factura a empresa d’un altre país de la UE (operació intracomunitària) | Sense retenció |
| Activitat empresarial (secció primera de l’IAE) | Generalment sense retenció |
Exemple pràctic amb números
Imagina que ets dissenyadora gràfica i et vas donar d’alta el març de 2023. Estem al 2025, de manera que encara ets al tercer any des de la teva alta: pots aplicar el 7 %.
Emets una factura a una agència de publicitat per un treball d’identitat corporativa:
- Base imposable: 2.000 €
- IVA 21 %: + 420 €
- Retenció d’IRPF 7 %: − 140 €
- Total a cobrar: 2.280 €
L’agència et paga 2.280 € i ingressa els 140 € a Hacienda en nom teu a través del model 111. Quan facis la declaració de la renda, aquests 140 € ja apareixeran com a pagaments a compte i reduiran el que hagis de pagar (o augmentaran la teva devolució).
Si ja haguessis passat al 15 %, la retenció seria de 300 € i cobraries 2.120 €. El treball val el mateix, però Hacienda rep més per endavant.
Errors freqüents que has d’evitar
- Aplicar el 7 % quan ja no et correspon. Si portes més de dos anys complets d’activitat i continues fent servir el tipus reduït, el teu client et pot reclamar la diferència i tu tindràs un problema amb Hacienda.
- No indicar a la factura que apliques el 7 % per inici d’activitat. Sense aquesta menció expressa, el client pot negar-se a acceptar aquest tipus o tenir problemes en la seva pròpia comptabilitat.
- Incloure retenció a factures a particulars. Els particulars no declaren retencions; si la hi poses, el client no sap què fer-ne i tu generes una factura incorrecta.
- Calcular la retenció sobre el total amb IVA. La retenció sempre va sobre la base imposable, mai sobre l’import amb IVA.
- Confondre activitat empresarial amb activitat professional. Si tens dubtes sobre en quin epígraf de l’IAE estàs donat d’alta, consulta-ho amb el teu gestor.
Què passa si el teu client no et reté
Hi ha clients que obliden practicar-te la retenció o que directament no estan obligats a fer-ho (per exemple, un altre autònom sense treballadors ni personal contractat en certs supòsits). En aquest cas, el problema no és teu: tu emets la factura correctament amb la retenció indicada. Si el client no l’ingressa a Hacienda, la responsabilitat és seva.
El que sí que has de vigilar és que, en fer la declaració de la renda, només incloguis com a retencions les que realment t’han practicat i consten al model 190 que presenta el teu client. Si inclous retencions que no s’han ingressat, l’AEAT ho detectarà i pot haver-hi sanció.
La retenció en factures rectificatives
Si emets una factura rectificativa per corregir o anul·lar una factura original que portava retenció, la rectificativa també ha de reflectir la retenció corresponent, amb el mateix tipus que l’original. Així quadren els imports i no es generen descuadres al model 111 del teu client.
Com t’ajuda Kullqi a no equivocar-te
A Kullqi pots configurar el tipus de retenció que et correspon i el programa l’aplica automàticament a cada factura que emets. Quan canvies del 7 % al 15 %, n’hi ha prou amb actualitzar aquest dada i totes les factures noves ja surten amb el tipus correcte. A més, com que cada factura queda encadenada i enviada a l’AEAT amb Veri*Factu sense que hagis de fer res, tens la tranquil·litat que el registre és correcte des del primer moment.
Preguntes freqüents
Puc aplicar el 7 % si ja vaig ser autònom fa anys i em torno a donar d’alta?
Només pots fer servir el 7 % si no has exercit aquesta mateixa activitat professional en els quatre anys anteriors a la nova alta. Si portes més de quatre anys sense activitat, sí que pots tornar a aplicar-lo. Si en portes menys, hauràs de fer servir el 15 % des del primer dia. En cas de dubte, consulta-ho amb el teu gestor o amb la pròpia AEAT.
La retenció d’IRPF i l’IVA es calculen igual?
No. L’IVA se suma a la base imposable i el cobra l’emissor de la factura per ingressar-lo després a Hacienda. La retenció d’IRPF es resta del total i l’ingressa el receptor de la factura. Són mecanismes oposats: un suma i l’altre resta en l’import que cobres.
Què faig si un client em demana factura sense retenció però jo soc professional?
Si estàs obligat a incloure retenció perquè el teu client és empresa o professional i la teva activitat és professional, has de posar-la encara que el client no vulgui. Emetre la factura sense retenció quan pertoca és un error que et pot portar problemes. Si el client insisteix, explica-li que la retenció no li costa res extra: simplement ingressa aquesta part a Hacienda en nom teu.
On puc consultar si la meva activitat és a la secció primera o segona de l’IAE?
Pots consultar-ho a la seu electrònica de l’AEAT o revisar l’epígraf que figura a la teva alta al cens d’empresaris (model 036 o 037). Si no ho tens clar, el teu gestor pot confirmar-t’ho en un moment.
Si vols deixar de preocupar-te pels càlculs i tenir les teves factures sempre en regla, prova Kullqi gratis durant 14 dies sense necessitat de targeta a app.kullqi.com.