Quina retenció d’IRPF has d’aplicar a la teva factura
La retenció d’IRPF que poses en una factura depèn de quant de temps portes donat d’alta com a autònom professional. El tipus general és el 15 %, però si estàs en l’any d’inici d’activitat o en qualsevol dels dos següents, pots aplicar el tipus reduït del 7 %. Això és tot: no hi ha més tipus ordinaris per a autònoms professionals. A continuació t’explico quan s’aplica cadascun, quines condicions has de complir i què passa si t’equivoques.
Què és la retenció d’IRPF i per què apareix a la teva factura
Quan emets una factura a una altra empresa o a un altre autònom per un servei professional, el client no et paga l’import íntegre: reté un percentatge i l’ingressa directament a Hacienda en nom teu. Aquest percentatge és la retenció d’IRPF. En fer la teva declaració de la renda, els diners ja retinguts es descompten del que has de pagar, o se sumen al que et retornen.
Dit d’una altra manera, la retenció és un pagament anticipat del teu IRPF que fa el client per tu. Per això apareix a la factura com un import negatiu que redueix el total a cobrar.
El tipus general: 15 %
El 15 % és el tipus que s’aplica als autònoms professionals en la majoria dels casos. L’uses quan:
- Portes més de tres anys donat d’alta en l’activitat econòmica que figures en l’epígraf de l’IAE corresponent.
- Ja has esgotat el període de tipus reduït (vegeu més avall).
- Factures serveis professionals a empreses o a altres autònoms obligats a retenir.
No importa si en portes deu anys o trenta: mentre exerceixis activitat professional, el tipus general és sempre el 15 %.
El tipus reduït: 7 %
El 7 % està pensat per alleujar la càrrega fiscal al principi de l’activitat. Pots aplicar-lo si es compleixen totes aquestes condicions:
- No has exercit cap activitat professional en els dos anys anteriors a donar-te d’alta.
- Estàs en l’any natural d’inici d’activitat o en qualsevol dels dos següents.
- Comuniques aquesta circumstància al client, perquè ell necessita saber-ho per retenir el percentatge correcte.
El període d’aplicació del 7 % és, per tant, un màxim de tres exercicis fiscals: el de l’alta i els dos posteriors. Quan comença el quart any, passes al 15 % sense excepció.
Exemple: fins quan puc usar el 7 %?
Imagina que et dones d’alta l’1 de març de 2024 i no havies exercit activitat professional des de 2022. Podries aplicar el 7 % el 2024, el 2025 i el 2026. A partir de l’1 de gener de 2027 has de passar al 15 %.
Quan NO s’aplica retenció
No totes les factures porten retenció. No la inclouràs quan:
- El client és un particular (persona física que no actua com a empresari o professional).
- Factures a una empresa d’un altre país de la Unió Europea o de fora de la UE: la retenció d’IRPF és un mecanisme del sistema fiscal espanyol i no s’aplica a clients estrangers.
- La teva activitat està classificada en l’IAE com a empresarial (venda de productes, per exemple) i no com a professional. En aquest cas no hi ha retenció obligatòria, tot i que convé confirmar-ho amb el teu gestor perquè la frontera entre activitat empresarial i professional pot ser difusa.
Exemple pràctic amb números
Ets dissenyadora gràfica, portes dos anys d’autònoma i emets una factura a una agència de comunicació per un projecte d’identitat corporativa.
| Concepte | Import |
|---|---|
| Honoraris | 2.000,00 € |
| IVA 21 % | 420,00 € |
| Retenció IRPF 7 % (–) | –140,00 € |
| Total a cobrar | 2.280,00 € |
L’agència et paga 2.280 € i ingressa els 140 € retinguts a Hacienda en el model 111. Quan facis la renda, aquests 140 € ja estan pagats a favor teu.
Si ja estiguessis en el quart any d’activitat, la retenció seria del 15 %: 300 €, i cobraries 2.120 €.
Com indicar el tipus reduït al client
La llei no exigeix un text concret, però és habitual incloure a la factura una nota com aquesta: «Retenció d’IRPF al tipus reduït del 7 % per inici d’activitat (art. 95.1 RIRPF). Primer any d’activitat: 2024.»
Així el client té constància de per què apliques aquest percentatge i pot justificar-ho davant Hacienda si fos necessari. Guarda també algun document que acrediti la data d’alta a Hacienda, com el model 036 o 037.
Què passa si apliques el tipus equivocat
Si apliques un tipus inferior al que correspon (per exemple, continues usant el 7 % quan ja hauries d’usar el 15 %), el responsable d’ingressar la retenció correcta és el client. No obstant això, tu podries tenir problemes si has comunicat una dada incorrecta. En qualsevol cas, pot haver-hi sanció per a qui correspongui, de manera que convé portar el compte dels anys amb cura.
Si apliques un tipus superior al que et correspon (uses el 15 % podent usar el 7 %), no hi ha infracció, però estàs avançant més diners dels necessaris a Hacienda i reduint la teva liquiditat sense motiu.
Preguntes freqüents
La retenció d’IRPF la pago jo o la paga el client?
La reté el client en el moment del pagament i ell la ingressa a Hacienda. Tu no fas cap tràmit addicional per aquesta retenció: simplement la reflecteixes a la factura i, en fer la renda, la declares com a retenció ja suportada.
Què passa si el meu client és autònom però no està obligat a retenir?
Alguns autònoms en mòduls o amb activitats empresarials no estan obligats a practicar retencions. En aquest cas, la factura no porta retenció encara que siguis professional. Si tens dubtes sobre si el teu client està obligat o no, consulta-ho amb el teu gestor o adreça’t a la seu electrònica de l’AEAT.
Puc triar entre el 7 % i el 15 % si compleixo els requisits del tipus reduït?
Tècnicament pots aplicar el 15 % encara que tinguis dret al 7 %, perquè el tipus reduït és una opció, no una obligació. Però no té sentit fer-ho: estaries avançant més diners a Hacienda dels necessaris. Si compleixes els requisits, usa el 7 %.
La retenció d’IRPF s’aplica també en factures a clients d’altres països de la UE?
No. La retenció d’IRPF és un mecanisme del sistema fiscal espanyol i només la practiquen pagadors establerts a Espanya. Si factures un servei a una empresa d’un altre país de la UE, aquesta factura no porta retenció. A més, en aquest cas el servei no està subjecte a l’IVA espanyol per inversió del subjecte passiu, de manera que tampoc portaria IVA. Consulta amb el teu gestor com reflectir-ho correctament.
Com t’ajuda Kullqi amb les retencions
A Kullqi pots configurar el tipus de retenció de cada client o de cada línia de factura, i el programa calcula el total a cobrar de manera automàtica. A més, com que cada factura queda registrada amb Veri*Factu i encadenada amb codi QR tributari, no has de preocupar-te per la traçabilitat davant Hacienda. El resum orientatiu del model 303 et dona una visió ràpida de la teva situació trimestral, tot i que la presentació davant Hacienda sempre la facis tu o el teu gestor.
Si vols comprovar-ho sense compromís, prova Kullqi gratuïtament durant 14 dies a https://app.kullqi.com/, sense necessitat d’introduir cap targeta.